Au cours de la semaine dernière, de nombreux Canadiens se sont précipités aux côtés de leurs comptables pour soumettre la déclaration de revenus et les informations T3 pour l'année fiscale 2023 avant la date limite du 2 avril, un fichier T3 requis pour toute personne ayant une fiducie nue.

Puis jeudi dernier - juste avant le long week-end avec la date limite de dépôt mardi dernier - l'Agence du revenu du Canada (ARC) a annoncé qu'elle ne demanderait finalement pas aux fiducies de soumettre des demandes T3 pour l'année 2023, sauf demande spécifique.

Cette nouvelle est arrivée trop tard pour de nombreux comptables et Canadiens respectueux de la loi qu'ils avaient engagés pour aider à préparer les T3. La décision de dernière minute d'annuler les exigences de déclaration a laissé beaucoup de gens perplexes, certains affirmant même que la décision a sapé la confiance dans le gouvernement.

Une fiducie nue est lorsque le fiduciaire détient le titre légal, mais le bénéficiaire détient le titre bénéfique. Cela signifie que le fiduciaire n'a aucun pouvoir ou responsabilité indépendante sur les biens.

Les fiducies nues peuvent être utilisées dans la planification successorale pour éviter la taxe de succession de 1,5 % sur la juste valeur marchande du bien au décès, par exemple, ou la fiducie nue peut être une simple arrangement comme nommer un conjoint ou un enfant au nom de famille sur un compte bancaire.

Auparavant, il n'était pas clair quels arrangements étaient considérés comme des fiducies nues selon les exigences de déclaration. Les nouvelles règles ont été proposées pour la première fois dans le budget fédéral de 2018 et sont entrées en vigueur pour l'année fiscale 2021. Mais elles ont été reportées deux fois, l'année fiscale 2023 étant la première fois que les exigences de déclaration sont appliquées comme loi.

Armando Minicuci, associé en fiscalité chez Grant Thornton, a déclaré : « Le nombre d'appels téléphoniques que j'ai reçus des clients en mars », « tout le monde se précipitait pour comprendre cela, mon Dieu, j'ai tous ces comptes bancaires avec mon fils ou ma fille. Dois-je déposer une déclaration de fiducie distincte pour chacun d'entre eux ? ».

Pourquoi les gens utilisent-ils la fiducie nue ?

Minicuci a expliqué : « Nous voyons cela souvent dans la planification successorale, où des fiducies nues sont mises en place comme outil », « par exemple, ma mère est veuve et possède une maison ». « Son avocat a décidé, à des fins de planification successorale, de m'ajouter au titre, donc lorsque vous voyez la facture de la taxe foncière, vous voyez le nom de ma mère et le mien – c'est juste une fiducie ».

Il a ajouté : « Vous verrez la même chose avec les comptes bancaires et les comptes d'investissement, ce sont tous des arrangements de fiducie nue. » « L'essentiel dans les arrangements de fiducie nue est que lorsque l'actif est transféré à la fiducie, il n'y a aucun changement dans la propriété ».

Minicuci a poursuivi : « Les habitants de chalets doivent être conscients de ces nouvelles exigences de déclaration pour les prochaines années », « il n'est pas rare qu'un chalet soit détenu dans une fiducie ». « Il est probable que cette fiducie n'ait jamais eu à déposer une déclaration de fiducie auparavant parce qu'elle ne générait aucun revenu ni ne distribuait de capital à quiconque ».

Minicuci a déclaré : « Toutes les maisons de campagne détenues dans des fiducies nues doivent déposer une déclaration chaque année, qu'il y ait ou non une activité ».

Il a ajouté : « Selon nos anciennes règles, cette fiducie n'aurait eu à déposer une déclaration que l'année où le chalet a été vendu ou la fiducie liquidée et le chalet distribué ».

Pourquoi ce changement ?

De retour en 2018, Minicuci dit que le régulateur des communications a commencé à établir de nouvelles règles de transparence, d'abord pour les entreprises. L'objectif était de faire en sorte que les entités divulguent les propriétaires bénéficiaires, y compris le nom, la date de naissance, la dernière adresse, et la province de résidence fiscale, parmi d'autres détails.

« Nous essayons d'arriver à un point où les gens ne peuvent pas utiliser une entité canadienne, qu'il s'agisse d'une société ou d'une fiducie, pour se cacher derrière », « nos règles sont désormais conformes à celles que nous avons dans d'autres juridictions dans le monde où quelqu'un doit pouvoir identifier qui se cache derrière cette société ».

Minicuci a ajouté : « Ces règles sont de grande portée et peuvent affecter des centaines de milliers de Canadiens. Une partie du tumulte était due à la définition très large de « fiducies nues » selon la législation du ministère des Finances ».

Minicuci explique : « La définition est tellement large que tout arrangement où quelqu'un détient quelque chose pour une autre personne sans avoir la propriété bénéficiaire est essentiellement une fiducie nue ».

Il a expliqué : « Il y a encore une certaine incertitude ». « Nous aimerions voir plus de clarté de la part du ministère des Finances. Quelles informations veulent-ils vraiment, en particulier concernant ces arrangements de fiducie nue ? »

Ces informations restent floues, le site Web de l'ARC indiquant : « Dans les prochains mois, l'ARC travaillera avec le ministère des Finances pour clarifier davantage ses orientations concernant ces exigences de déclaration », et « l'ARC communiquera avec les Canadiens dès que plus d'informations seront disponibles ».